Объект налогообложения: менять или не менять?

Раз есть возможность менять объект налогообложения ежегодно, то почему бы ей не воспользоваться. Однако без причин делать это не стоит. Вначале нужно выяснить, с каким объектом налогообложения будет выгоднее работать в следующем году.

Для этого бухгалтеру необходимо составить примерный план доходов и расходов на следующий год. Далее нужно рассчитать величину налога, которую придется уплатить в бюджет при том и другом объекте налогообложения. Эксперты рекомендуют обратить внимание на следующие моменты:

1. Ставка налога при УСН с объектом доходы — 6%, при объекте доходы минус расходы базовая ставка составляет 15%, но она может быть снижена региональными властями. Поэтому, прежде всего, стоит выяснить, по какой ставке сможет уплачивать налог ваша организация, если будет применять УСН с объектом доходы минус расходы.

2. При УСН с объектом доходы в налоговую базу включаются только облагаемые доходы, однако согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налог к уплате допускается снизить (правда, не более чем на 50%) на перечисленные страховые взносы (в пределах начисленных) и выплаченные пособия по временной нетрудоспособности.

3. При УСН с объектом доходы минус расходы налоговая база может быть уменьшена только на те виды расходов, которые перечислены в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Соответственно именно эти расходы и следует включать в расчет.

4. При УСН с объектом доходы минус расходы по окончании налогового периода необходимо рассчитывать минимальный налог по ставке 1% от суммы доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). И если его сумма получится больше, то платить придется именно минимальный налог. Следовательно, возможность «попадания» на минимальный налог нужно также учесть при расчетах.

5. При УСН с объектом доходы налоговый учет гораздо проще, поэтому в случае, когда при расчетах получились близкие результаты (то есть сумма налога при УСН с объектом доходы минус расходы не намного меньше, чем при УСН с объектом доходы), предпочтительнее может быть именно этот объект. Сократятся трудозатраты бухгалтера.